Zwolnienie z VAT 2026 – Limit 200 000 zł i Kto Może Skorzystać?
Zwolnienie z VAT to przywilej dla małych przedsiębiorców – upraszcza rozliczenia i obniża koszty administracyjne. Ale nie każdy może z niego skorzystać. Ten artykuł wyjaśnia kto, kiedy i na jakich zasadach może pozostać poza VAT.
1. Czym jest zwolnienie podmiotowe z VAT?
Zwolnienie podmiotowe z VAT (art. 113 ustawy o VAT) pozwala przedsiębiorcom z obrotem poniżej 200 000 zł rocznie nie rejestrować się jako podatnicy VAT czynni. Skutki: nie naliczasz VAT na fakturach, nie składasz JPK_V7, nie masz prawa do odliczenia VAT od zakupów.
2. Kto nie może korzystać ze zwolnienia podmiotowego?
Niezależnie od obrotu, ze zwolnienia podmiotowego nie mogą korzystać podatnicy sprzedający:
| Kategoria | Przykłady |
|---|---|
| Towary akcyzowe | Paliwa, alkohol, wyroby tytoniowe, energia elektryczna |
| Nowe środki transportu | Nowe samochody, motocykle, łodzie, samoloty |
| Tereny budowlane | Działki przeznaczone pod zabudowę |
| Usługi doradcze | Consulting, doradztwo biznesowe, finansowe, podatkowe |
| Usługi prawnicze | Adwokaci, radcowie prawni, notariusze |
| Usługi jubilerskie | Handel wyrobami jubilerskimi, złotnictwem |
| Ściąganie długów | Windykacja, factoring |
| Usługi elektroniczne dla konsumentów | Sprzedaż oprogramowania, aplikacji, e-booków dla osób prywatnych z UE |
3. Jak liczyć obrót 200 000 zł?
Do limitu 200 000 zł wlicza się: obrót ze sprzedaży towarów i usług, odpłatne świadczenia niepieniężne (np. barter wyceniony na wartość rynkową). Nie wlicza się: wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT), obrotu z tytułu sprzedaży środków trwałych, odsetek bankowych.
Przy nowej działalności w trakcie roku limit liczy się proporcjonalnie:
Limit = 200 000 zł × liczba dni działalności ÷ 365
4. Co robić po przekroczeniu limitu?
- W momencie przekroczenia 200 000 zł – utrata zwolnienia
- Złóż VAT-R do urzędu skarbowego niezwłocznie (najlepiej przed pierwszą transakcją po przekroczeniu)
- Od następnej transakcji po przekroczeniu – wystawiaj faktury z VAT
- Nie musisz korygować faktur wystawionych przed przekroczeniem limitu
- Od 1.01.2027 – obowiązek KSeF (podatnicy zwolnieni z VAT mają termin o 9 miesięcy późniejszy)
5. Zwolnienia przedmiotowe – niezależne od obrotu
Obok zwolnienia podmiotowego (limit 200 000 zł) istnieją zwolnienia przedmiotowe – dotyczące konkretnych usług niezależnie od obrotu:
- Usługi medyczne (lekarze, stomatolodzy, pielęgniarki)
- Usługi edukacyjne (nauczanie szkolne, korepetycje, kursy zawodowe)
- Usługi finansowe (udzielanie kredytów, ubezpieczenia)
- Wynajem nieruchomości mieszkalnych na cele mieszkaniowe
- Działalność pocztowa (publiczna)
Artykuł przygotowany przez online-ksiegowosc.pl na podstawie aktualnego stanu prawnego (2026 r.).
